| 个人所得税手续费，说白了就是公司帮员工代扣代缴个税，税局按入库个税金额的2%给予的手续费退付，但是必须要你申请一下，3月31日前网上提交申请，税局就把钱返还给公司。 提醒：该文件中，修改了部分三代手续费的比例，但是对于我们财务日常接触最多的个人所得税代扣代缴手续费的比例，依旧是2%。 注意：经营所得个税汇算清缴，截止日不是5月底，更不是6月底，另外，还有两项汇缴，大家一定要与上述分凯发K8网页登录开，不要漏报漏缴 根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。 自2023年10月1日起，三代手续费申请的截止时间，由每年的3月30日，延至3月31日。因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。 因此，企业代扣代缴个人所得税取得的手续费属于增值税征收范围，应按商务辅助服务-经纪代理服务征收增值税。 注意：企业授权的自然人电子税务局办税员可通过个人所得税APP扫码登录，或者采取授权密码登录。 第一步：登录自然人电子税务局（扣缴客户端），从界面左侧菜单栏“代扣代缴”子目录下进入【退付手续费核对】，点击【确定】系统提示，自动获取2023年度申报的数据清册。 第二步：若系统没有自动获取2023年度申报清册，点击【获取结报单】获取单户核对清册和结报单，通过单户核对清册和结报单分别核对上一年度本单位个税扣缴汇总与明细申报记录。确认无误后，勾选申请记录，点击【下一步】。 第三步：确认上一年度申报的个人所得税税额以及申报的期数，核实无误后点击【申请退库】进行结报单确认。 第四步：在“代扣代缴手续费退费申请”界面核对企业信息、申报年度及税额，并选择申请退税的银行信息。点击【提交】，申请个人所得税代扣代缴手续费退费。 申请完成后，纳税人可以在【退付手续费核对】模块—右上角查看【申请状态】。 (1)收款人名称为扣缴义务人已在税务机关备案的银行账户名称，银行账号为扣缴义务人已在税务机关备案的银行账号。 (2)收款人名称与扣缴义务人名称不一致的，请前往主管税务机关办税服务厅进行处理。 提醒：若手续费退税审批流程中发现错误，在税务机关终审之前，可进行撤销操作，重新确认提起退付流程。 相关法规没有硬性规定企业取得手续费的用途，可以奖励给办税人员，也可以用于公司的日常开销。 根据《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）以及《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）相关规定，对于企业取得代扣代缴个人所得税手续费返还，从用途上可以有两种方式：一是用于提升办税能力、奖励办税人员，二是用于代扣代缴工作的管理支出。 企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，财政部会计司 《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确，个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。会计分录如下： 关于增值税的缴纳基本各地都有需要缴纳增值税的口径。依据国家税务总局12366纳税服务平台给出的回复，个人所得税手续费应按“经纪代理服务”项目缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%（注：疫情期间1%，季度销售额不超45万享受免税）。 持有这个观点的还有深圳、内蒙古、厦门、安徽、大连、重庆、辽宁、河南、福建、浙江等地税务局。实际操作中，建议企业咨询当地主管税务机关。 根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，企业收到的手续费应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。 同时，与收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。如用于办税员的奖励，可以作为工资薪金支出进行税前扣除。 江苏凯发K8网页登录省、安徽省税务局认为，根据财税字〔1994〕20号的规定，应该免征个税。（财税字〔1994〕20号）相关规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。 河南省、河北省、山东省认为单位取得手续费后再支付给本单位办税人员，不属于财税字〔1994〕20号规定的免税情况，应该并入工资薪金纳税。 个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人，在中国境内取得了经营所得，并且实行查账征收的，需要办理个人所得税经营所得汇算清缴。 只取得一处经营所得——向经营管理所在地主管税务机关办理——填《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；取得多处经营所得——分别向经营管理所在地主管税务机关办理——填《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，但要选择一处进行汇总申报，填《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。 （二）自然人电子税务局扣缴端；（注意只能报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》） 1、取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。 2、从两处以上取得经营所得的，应汇总计算个人所得税；合伙企业合伙人的经营所得应纳税所得额采取“先分后税”原则计算。 2023年度个人所得税经营所得汇算清缴已经进入倒计时，哪些支出可以扣除？哪些支出有扣除限额？哪些支出不能扣除？一起看看吧！ |